У 2026 році податки фоп в Україні стали однією з найбільш обговорюваних тем серед підприємців. Новації в законодавстві, запроваджені нещодавніми податковими змінами, суттєво змінили правила гри для малого та середнього бізнесу. Збільшення розміру мінімальної заробітної плати безпосередньо вплинуло на річні ліміти доходів та обов’язкові платежі. Окрім того, обов’язковий військовий збір для всіх підприємців спрощеної системи та остаточне скасування воєнних пільг на сплату єдиного соціального внеску вимагають особливої уваги. У цій статті ми детально розберемо, які податки фоп зобов’язаний сплачувати у 2026 році, які ставки діють для кожної групи спрощеної системи, а також які правила регулюють оподаткування фоп на загальній системі.
1. Головні показники, що визначають податки фоп у 2026 році
В Україні всі податки фоп, які розраховуються у фіксованому розмірі, а також річні ліміти граничного доходу безпосередньо прив’язані до двох державних стандартів: мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму для працездатних осіб (ПМПО). Згідно із Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік», з 1 січня встановлено такі показники:
- Мінімальна заробітна плата: 8 647 грн (у погодинному розмірі — 52 грн);
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб: 3 328 грн.
Саме від цих базових сум вираховуються єдиний податок, військовий збір, мінімальний розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ) та ліміти для підприємців на спрощеній системі.
2. Податки фоп 1 групи: ставки та ліміти у 2026 році
Перша група спрощеної системи розрахована на підприємців, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню без використання найманої праці. У 2026 році для них встановлені такі ліміти та податки фоп:
- Річний ліміт доходу: 1 444 049 грн (167 розмірів МЗП). Перевищення цієї суми вимагатиме переходу на іншу групу або сплати підвищеної ставки податку в розмірі 15% від суми перевищення.
- Єдиний податок: до 332,80 грн на місяць (точна ставка затверджується місцевими радами, але не може перевищувати 10% від прожиткового мінімуму).
- Військовий збір: 864,70 грн на місяць (фіксована ставка в розмірі 10% від МЗП, встановленої на 1 січня звітного року).
- ЄСВ (Єдиний соціальний внесок): 1 902,34 грн на місяць (22% від мінімальної заробітної плати).
Сумарне мінімальне податкове навантаження для підприємців першої групи становить 3 099,84 грн на місяць.
3. Податки фоп 2 групи: основні правила та платежі
Друга група є найбільш популярною серед представників малого бізнесу в Україні. Вона охоплює підприємців, які надають послуги (у тому числі побутові), займаються виробництвом та продажем товарів, ресторанним господарством. Вони мають право наймати до 10 працівників. У 2026 році податки фоп 2 групи розраховуються наступним чином:
- Річний ліміт доходу: 7 211 598 грн (834 розміри МЗП).
- Єдиний податок: до 1 729,40 грн на місяць (до 20% від мінімальної зарплати, точний відсоток визначає орган місцевого самоврядування).
- Військовий збір: 864,70 грн на місяць (фіксована ставка 10% від МЗП).
- ЄСВ (за себе): 1 902,34 грн на місяць.
Таким чином, незалежно від наявності прибутку або фактичного ведення діяльності в конкретному місяці, підприємець другої групи зобов’язаний щомісяця сплачувати щонайменше 4 496,44 грн обов’язкових платежів.
4. Податки фоп 3 групи: розрахунок та особливості сплати
Третя група є універсальною та найкраще підходить для ІТ-фахівців, сфери надання послуг, оптової торгівлі та компаній, які працюють з юридичними особами (включаючи іноземних контрагентів). Кількість найманих працівників не обмежується. Розрахунок податків тут напряму залежить від отриманого обороту:
- Річний ліміт доходу: 10 091 049 грн (1167 розмірів МЗП).
- Єдиний податок: 5% від отриманого доходу (для неплатників ПДВ) або 3% від доходу + податок на додану вартість (для платників ПДВ).
- Військовий збір: 1% від отриманого доходу. Він сплачується разом із єдиним податком за підсумками звітного кварталу.
- ЄСВ (за себе): мінімум 1 902,34 грн на місяць (5 707,02 грн за квартал).
Для 3 групи податки фоп є найбільш справедливими з точки зору навантаження: якщо у звітному періоді не було доходу, єдиний податок та військовий збір дорівнюють нулю, сплачується лише мінімальний внесок ЄСВ.
Детальніше про порівняння умов та обмежень кожної системи ви можете прочитати в нашому спеціальному матеріалі про те, яку групу ФОП обрати.
5. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): чому податки фоп потрібно платити в повному обсязі
Чи діє у 2026 році так звана «воєнна пільга», яка дозволяла підприємцям добровільно сплачувати ЄСВ? На жаль для багатьох, ця пільга була повністю скасована відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Тепер сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) є обов’язковою для всіх підприємців, незалежно від групи чи наявності доходу.
Виняток становлять лише законодавчо визначені пільгові категорії, які звільнені від сплати ЄСВ за себе:
- ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років.
- Особи з інвалідністю, які отримують пенсію чи державну соціальну допомогу.
- Підприємці, які мають основне місце роботи, де роботодавець вже сплатив за них ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок за кожен місяць звітного кварталу.
До речі, ви можете ознайомитися з детальними правилами нарахування допомоги по вагітності та пологах для підприємців у статті про декретні виплати ФОП.
Для всіх інших підприємців мінімальний квартальний платіж з ЄСВ становить 5 707,02 грн. Максимальна база нарахування ЄСВ обмежена 20 розмірами МЗП (172 940 грн), тому максимальний місячний платіж ЄСВ дорівнює 38 046,80 грн.
6. Податки фоп на загальній системі оподаткування
Загальна система використовується підприємцями, чия діяльність не підпадає під критерії спрощеної системи або є прямо забороненою для платників єдиного податку. На відміну від спрощеної системи, тут податки фоп нараховуються на чистий дохід (різниця між виручкою та задокументованими витратами) згідно з положеннями Податкового кодексу України:
- ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб): 18% від чистого доходу.
- Військовий збір: 5% від чистого доходу (після підвищення ставки військового збору).
- ЄСВ: 22% від чистого доходу (але не менше ніж 1 902,34 грн за місяць, у якому отримано прибуток, та не більше 38 046,80 грн).
Якщо протягом місяця ФОП на загальній системі не отримував чистого доходу, он має право не нараховувати та не сплачувати мінімальний ЄСВ за цей місяць.
7. Терміни сплати та подання звітності: коли сплачувати податки фоп у 2026 році
Дотримання податкового календаря дозволяє підприємцям уникнути штрафних санкцій та пені з боку контролюючих органів.
Строки сплати податків:
- Єдиний податок та фіксований військовий збір (1 та 2 групи): сплачуються щомісяця до 20 числа поточного місяця (авансовим платежем).
- Єдиний податок та військовий збір (3 група): сплачуються щоквартально, протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
- ЄСВ (усі групи): сплачується щоквартально, до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом (20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 20 січня).
Строки подання декларацій:
- 1 та 2 групи: подають декларацію платника єдиного податку один раз на рік, протягом 60 днів після закінчення звітного року.
- 3 група: подає податкову декларацію щоквартально, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
8. Як оптимізувати податки фоп та уникнути штрафів
Самостійне ведення бухгалтерії часто призводить до помилок, які коштують бізнесу чималих грошей. Серед найбільш поширених проблем — некоректне вирахування військового збору для 3 групи, пропуск граничних термінів сплати ЄСВ та помилки при заповненні платіжних доручень.
Щоб ваші податки фоп були розраховані безпомилково, а декларації подавалися вчасно, раціональним рішенням є залучення професіоналів. Бухгалтерський сервіс Legal TAX пропонує повний спектр послуг з ведення обліку, включаючи професійний облік доходів ФОП, контроль лімітів та подання звітності. Це дозволяє власнику бізнесу сфокусуватися на розвитку власної справи, довіривши податки фоп кваліфікованим фахівцям.
9. Часті запитання (FAQ): як правильно сплачувати податки фоп у 2026 році
Чи обов’язково сплачувати фіксований військовий збір, якщо ФОП тимчасово не працює?
Так. Для ФОП 1 та 2 групи військовий збір є фіксованим платежем (864,70 грн/міс). Він нараховується та сплачується обов’язково, навіть якщо ви не отримували доходів чи тимчасово зупинили роботу.
Мій роботодавець сплачує за мене військовий збір із моєї офіційної зарплати. Чи повинен я платити військовий збір як ФОП?
Так, закон вимагає сплачувати військовий збір окремо за кожним статусом. Оскільки ви зареєстровані як підприємець, ви зобов’язані платити збір за себе як ФОП, незалежно від відрахувань за основним місцем роботи.
Що буде в разі прострочення терміну сплати єдиного податку або ЄСВ?
Несвоєчасна сплата призведе до нарахування штрафу (для 1 та 2 груп — 50% від ставки єдиного податку, для ЄСВ — 20% від несвоєчасно сплаченої суми), а також пені на суму боргу за кожен день затримки. Крім того, тривалий борг може стати причиною примусового переведення на загальну систему оподаткування.
Чи змінилися річні ліміти доходів порівняно з минулим роком?
Так, ліміти доходів збільшилися, оскільки з 1 січня 2026 року зросла мінімальна заробітна плата до 8 647 грн. Граничні ліміти становлять: 1,44 млн грн для першої групи, 7,21 млн грн для другої групи та 10,09 млн грн для третьої групи.