Виправлення помилок з ПДВ 2026 року викликає чимало питань у бухгалтерів. Постійні зміни податкового законодавства створюють певні труднощі при заповненні звітності. Кожен платник податків має чітко розуміти алгоритм коригування показників. Які існують законні способи виправлення неточностей? Як правильно визначити граничні строки давності та коли нараховуються штрафні санкції? Розглянемо ці питання детально.
Виправлення помилок з ПДВ 2026: два основні способи
Податковий кодекс України встановлює чіткі правила для самостійного коригування виявлених неточностей. Залежно від часу виявлення помилки роботодавець може обрати один із двох шляхів:
- Подання звітної нової декларації дозволяється виключно до закінчення граничного терміну подання звіту.
- Уточнюючий розрахунок подається у випадках, коли помилку виявлено вже після закінчення терміну подання декларації.
- Виправлення старих помилок здійснюється за формою уточнього розрахунку, яка діє на момент його подання.
Коригування минулих періодів проводиться за чинною формою уточнюючого розрахунку. Наразі діє форма в редакції Наказу Мінфіну від 09.08.2024 №400. Щоб не пропустити дедлайни, перевіряйте терміни подання звіту заздалегідь.
Які помилки та коли неможливо уточнити за допомогою УР
Уточнюючий розрахунок — це універсальний інструмент для виправлення неточностей. Проте законодавство визначає випадки, коли його подання є повністю неможливим:
- Подання уточнюючого розрахунку не допускається після анулювання реєстрації підприємства як платника ПДВ.
- Коригування показників заборонено під час проведення планових або позапланових документальних перевірок за цей період.
- Самостійно виправлений та сплачений раніше штраф не підлягає коригуванню через уточнюючий розрахунок.
Після закінчення податкової ревізії можливість подання уточнюючого розрахунку відновлюється. Проте це може стати підставою для призначення додаткової перевірки за нормами пп. 78.1.3 ПКУ. Якщо на ваше підприємство призначена податкова перевірка, важливо діяти за чітким алгоритмом захисту.
Самостійне виправлення помилок з ПДВ 2026: штрафи та пеня
Правила нарахування фінансових санкцій залежать від правового режиму, в якому працює підприємство. Розглянемо відмінності між мирним часом та періодом дії воєнного стану:
- У мирний час самостійне виявлення недоплати зобов’язує платника сплатити штраф у розмірі 3% відповідно до абзацу 4 п. 50.1 ПКУ.
- Протягом дії воєнного стану платники звільняються від нарахування та сплати самостійних штрафів і пені.
- Сума виявленого заниження податкового зобов’язання має бути сплачена до моменту подання уточнюючого розрахунку.
- Звільнення від штрафних санкцій діє ретроспективно на всі помилки, виявлені після 1 серпня 2023 року.
Ознайомитися із загальними правилами нарахування санкцій можна у матеріалі про роботу з податками та звітністю ФОП. Своєчасна сплата податкового боргу допомагає уникнути додаткових претензій з боку органів Державної податкової служби України.
Граничні строки подання уточнюючих розрахунків у 2026 році
Терміни виправлення помилок обмежені строками давності, встановленими статтею 102 Податкового кодексу України. Через тривале зупинення строків давності під час карантину та війни правила розрахунку мають свої особливості:
- Загальний строк давності для виправлення помилок та перевірок становить 1095 днів відповідно до ст. 102 ПКУ.
- Перебіг строку давності був зупинений у період дії карантину та воєнного стану з 18 березня 2020 року по 31 липня 2023 року.
- Тривалість зупинення строку давності в період дії форс-мажорних обставин становить сумарно 2326 календарних днів.
- Відновлений загальний строк давності для подання уточнюючих розрахунків за минулі періоди повністю спливає 30 липня 2026 року.
Усі податкові періоди, які починаються після відновлення строків, коригуються за стандартними правилами 1095 днів.
Висновок
Виправлення помилок з ПДВ 2026 року залишається важливою процедурою для підтримання податкової дисципліни. Завдяки нормам воєнного стану платники можуть коригувати дані за минулі роки без сплати 3% штрафу та пені. Головне — правильно розрахувати строки давності з урахуванням періоду зупинення та сплатити суму заниженого податку до подання уточнюючого розрахунку. Це захистить ваше підприємство від санкцій під час майбутніх податкових перевірок.