ФОП у 4ДФ — це тема, яка часто викликає дискусії серед бухгалтерів. Багато підприємств отримують запити від контролюючих органів щодо надання пояснень та копій документів. Зазвичай це стосується виплат підприємцям, які відображалися з ознакою доходу «157». Чи можна взагалі не подавати такі відомості? Для відповіді на це питання слід детально проаналізувати законодавство та судову практику.
1. ФОП у 4ДФ: правовий статус податкового агента
Відповідно до норм Податкового кодексу України (ПКУ), обов’язок подання звіту покладається на податкових агентів. Проте покупець, який виплачує дохід підприємцю без утримання ПДФО, формально не є податковим агентом. Це підтверджується такими законодавчими положеннями:
- Згідно з пп. 14.1.180 ПКУ податковий агент зобов’язаний нараховувати та сплачувати ПДФО від імені фізичної особи.
- Відповідно до пп. 177.8 ПКУ ПДФО не утримується з ФОП на загальній системі при наданні копії виписки.
- Згідно з пп. 165.1.36 ПКУ доходи платників єдиного податку не оподатковуються ПДФО. Відповідно, при виплаті коштів спрощенцям податок не утримується.
Тому у покупця не виникає обов’язку утримувати податок. Він не набуває статусу податкового агента. Логічним є висновок: компанія не зобов’язана відображати виплати у додатку №4ДФ. Детальніше про статус підприємців можна прочитати у статтях докладно про ФОП та податки ФОП у 2026 році.
2. Позиція ДПС: чи потрібно показувати виплати підприємцям
Податківці традиційно займають фіскальну позицію. Державна податкова служба України наполягає на обов’язковому звітуванні. Свої вимоги контролюючі органи обґрунтовують такими аргументами:
- ДПС посилається на затверджений Мінфіном Порядок заповнення звіту. Там вказано про відображення будь-яких виплат фізичним особам.
- Інформація з ознакою «157» необхідна ДПС для перевірки звітів самих підприємців.
- Неподання відомостей про ФОП вважається порушенням. За це ДПС намагається застосовувати штрафи згідно зі статтею 119 ПКУ.
Про це йдеться у листах ДПС від 04.08.2025 р. №4201/ІПК/99-00-24-03-03 та від 07.07.2025 р. №3659/ІПК/99-00-24-03-03. Для захисту від претензій варто вивчити, як проходять перевірки ДПС у 2026 році.
3. ФОП у 4ДФ: судова практика Верховного Суду
У цих спорах суди часто стають на бік платників податків. Орієнтиром є постанова Верховного Суду від 13.02.2024 р. у справі №560/9843/21. Суд зробив такі висновки:
- Суд підтвердив: обов’язок звітувати виникає лише при нарахуванні чи сплаті податку.
- Компанія не утримувала ПДФО з виплат ФОП. Тому вона не є податковим агентом.
- Застосування штрафів за неподання відомостей з ознакою «157» визнано протиправним.
Це судове рішення допомагає захистити позицію компанії. Проте ДПС може продовжувати виписувати штрафи. Тоді компанії доведеться захищати свої права в суді.
4. Рекомендації: як діяти підприємству щодо відображення виплат
Кожне підприємство має самостійно вирішити, як діяти. Варіанти поведінки можуть бути такими:
- Перший варіант — продовжувати відображати виплати з ознакою «157». Це зведе до мінімуму ризик претензій ДПС.
- Другий варіант — не показувати виплати ФОП. Будьте готові оскаржувати штрафи в суді.
- Третій варіант — надіслати запит на отримання ІПК для додаткового захисту.
Також ознайомтеся з матеріалом про облік доходів ФОП.
Висновок
Формально законодавство дає підстави не відображати ці виплати у звітах. Проте на практиці податкові органи продовжують наполягати на декларуванні. Тому відображення виплат із кодом «157» є найбезпечнішим шляхом. При отриманні запитів ДПС звертайтеся до фахівців Legal TAX за допомогою.