У 2026 році правильний вибір групи фоп є одним із найважливіших стратегічних рішень для кожного українського підприємця. Від цього рішення залежить не лише розмір податкового навантаження, але й можливість співпраці з різними контрагентами, право наймати працівників та граничний обсяг річного обороту. З огляду на масштабні законодавчі зміни, підвищення соціальних стандартів та введення нових податкових ставок, включаючи військовий збір для спрощеної системи, умови роботи ФОП зазнали суттєвих трансформацій. У цій статті ми детально проаналізуємо всі доступні варіанти, щоб ваш вибір групи фоп був максимально усвідомленим, фінансово вигідним та відповідав актуальним вимогам законодавства.
1. Чому правильний вибір групи фоп є вирішальним у 2026 році
В Україні всі податки спрощеної системи та ліміти граничного доходу для підприємців безпосередньо прив’язані до державних соціальних стандартів. Відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік», з 1 січня встановлено такі показники:
- Мінімальна заробітна плата (МЗП): 8 647 грн;
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб (ПМПО): 3 328 грн.
Саме від цих величин розраховуються ліміти доходів та обов’язкові платежі. Вибір відповідної групи визначає юридичні рамки вашої діяльності, тому помилка на етапі реєстрації може призвести до штрафів або примусового переведення на загальну систему оподаткування згідно з вимогами Податкового кодексу України.
2. Перша група спрощеної системи: кому підходить цей вибір групи фоп
Перша група спрощеної системи розроблена для дрібного роздрібного бізнесу та надання індивідуальних побутових послуг. Основні характеристики першої групи у 2026 році:
- Критерії діяльності: виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надання побутових послуг населенню.
- Наймані працівники: використання найманої праці повністю заборонено.
- Річний ліміт доходу: 1 444 049 грн (167 розмірів МЗП).
- Єдиний податок: до 10% від ПМПО (максимально 332,80 грн на місяць).
- Військовий збір: фіксовані 10% від МЗП (864,70 грн на місяць).
- ЄСВ (Єдиний соціальний внесок): 22% від МЗП (1 902,34 грн на місяць).
Сумарне мінімальне навантаження для ФОП першої групи у 2026 році становить 3 099,84 грн на місяць. Це оптимальний варіант для майстрів з ремонту, перукарів або торговців на ринку, які працюють самостійно.
3. Друга група спрощеної системи: коли оптимальний такий вибір групи фоп
Друга група є найпопулярнішим вибором для малого бізнесу в сфері торгівлі, виробництва та надання послуг. Основні правила та обмеження другої групи:
- Критерії діяльності: виробництво та/або продаж товарів, ресторанне господарство, надання послуг населенню або іншим платникам єдиного податку.
- Наймані працівники: дозволено наймати до 10 працівників одночасно.
- Річний ліміт доходу: 7 211 598 грн (834 розміри МЗП).
- Єдиний податок: до 20% від МЗП (максимально 1 729,40 грн на місяць).
- Військовий збір: фіксована ставка 10% від МЗП (864,70 грн на місяць).
- ЄСВ (Єдиний соціальний внесок): 22% від МЗП (1 902,34 грн на місяць).
Загальне мінімальне податкове навантаження для другої групи складає 4 496,44 грн на місяць. Це чудовий вибір для локальних магазинів, кав’ярень та салонів краси. Однак пам’ятайте: надавати послуги компаніям на загальній системі чи іноземним клієнтам на цій групі категорично заборонено.
4. Третя група спрощеної системи: універсальний вибір групи фоп для IT та послуг
Третя група є найбільш гнучкою та не має обмежень щодо географії клієнтів або їхнього статусу. Вона користується великим попитом серед фрілансерів та IT-індустрії. Параметри третьої групи у 2026 році:
- Критерії діяльності: будь-які дозволені види діяльності, включаючи роботу з юридичними особами на загальній системі та іноземними контрагентами (експорт послуг).
- Наймані працівники: кількість працівників не обмежується.
- Річний ліміт доходу: 10 091 049 грн (1167 розмірів МЗП).
- Єдиний податок: 5% від отриманого доходу (для неплатників ПДВ) або 3% від доходу + ПДВ.
- Військовий збір: 1% від доходу (сплачується щоквартально разом із єдиним податком).
- ЄСВ (Єдиний соціальний внесок): мінімум 22% від МЗП (1 902,34 грн на місяць або 5 707,02 грн за квартал).
Для підприємців третьої групи податкове навантаження розраховується від фактичного обороту. Якщо протягом звітного періоду доходу не було, єдиний податок та військовий збір дорівнюють нулю, проте обов’язковий мінімальний платіж ЄСВ все одно необхідно сплатити.
5. Порівняльна таблиця для тих, хто здійснює вибір групи фоп
Для наочності та полегшення вибору розглянемо порівняльну таблицю з усіма ключовими показниками спрощеної системи оподаткування:
| Показник | Група 1 | Група 2 | Група 3 |
|---|---|---|---|
| Річний ліміт доходу | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Ставка єдиного податку | До 332,80 грн/міс | До 1 729,40 грн/міс | 5% (або 3% + ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% від доходу |
| Мінімальний ЄСВ за себе | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс | 1 902,34 грн/міс |
| Наймані працівники | Заборонено | До 10 осіб | Без обмежень |
| Коло контрагентів та клієнтів | Лише населення, продаж на ринках | Тільки населення та платники єдиного податку | Будь-які особи (в т.ч. іноземні замовники) |
6. Законодавчі обмеження та правила, що впливають на вибір групи фоп
Перед тим як прийняти остаточне рішення та здійснити реєстрацію, обов’язково врахуйте важливі юридичні нюанси:
- Повне скасування пільг з ЄСВ: відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», «воєнні пільги» щодо добровільної сплати ЄСВ за себе більше не діють. Сплата мінімального страхового внеску (1 902,34 грн/місяць) є обов’язковою для всіх груп.
- Заборона на охоронну діяльність: з 1 січня 2026 року діє повна заборона на здійснення діяльності приватних охоронних служб та систем безпеки (КВЕДи 80.10, 80.20, 80.30) для платників єдиного податку.
- Військовий збір: військовий збір сплачується додатково до єдиного податку всіма категоріями ФОП. Сплата є обов’язковою навіть за наявності основного місця роботи.
7. Як змінити рішення та оновити вибір групи фоп
Якщо з часом ваш бізнес переросте ліміти обраної групи, ви можете змінити її. Перехід здійснюється шляхом подання заяви до органів податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Для успішного старту бізнесу та уникнення штрафів після реєстрації важливо налагодити бухгалтерський облік. Ознайомтеся з правилами у нашому матеріалі про облік доходів ФОП, щоб знати, які первинні документи є обов’язковими для ведення записів. Якщо ж ви плануєте наймати працівників або розраховуєте на державну підтримку у зв’язку з вагітністю, перегляньте детальний гайд про декретні виплати ФОП.
Щоб уникнути помилок при розрахунку військового збору, сплаті ЄСВ та вчасно подавати звітність, раціональним вибором є залучення професіоналів. Бухгалтерська компанія Legal TAX пропонує комплексний супровід для ФОП усіх груп. Ми допоможемо вам правильно розрахувати податки, проконтролюємо ліміти доходів та візьмемо на себе всю взаємодію з податковими органами, щоб ви могли спокійно зосередитися на розвитку бізнесу.
8. Поширені запитання про вибір групи фоп у 2026 році
Чи можна співпрацювати з іноземними компаніями на 2 групі спрощеної системи?
Ні. Підприємці 2 групи мають право надавати послуги лише населенню та іншим платникам єдиного податку в Україні. Співпраця з іноземними компаніями (нерезидентами) прирівнюється до порушення умов спрощеної системи. Для роботи з іноземними контрагентами підходить виключно 3 група або загальна система оподаткування.
Що буде, якщо перевищити річний ліміт доходу для своєї групи?
У разі перевищення ліміту ви зобов’язані сплатити єдиний податок за підвищеною ставкою 15% від суми перевищення та перейти на вищу групу спрощеної системи або на загальну систему оподаткування з наступного кварталу. Заяву про перехід необхідно подати протягом 20 календарних днів після закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення.
Чи можна поєднувати роботу за наймом та ведення діяльності як ФОП?
Так, це повністю легально. При цьому, якщо ваш роботодавець сплачує за вас ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок за відповідні місяці, ви звільняєтеся від обов’язкової сплати ЄСВ за себе як ФОП. Однак сплата єдиного податку та військового збору залишається обов’язковою.
Які КВЕДи заборонено обирати для спрощеної системи у 2026 році?
Окрім класичних заборон (виробництво та продаж підакцизних товарів, організація азартних ігор, видобуток корисних копалин), з 1 січня 2026 року діє повна заборона на діяльність приватних охоронних служб та систем безпеки (КВЕДи 80.10, 80.20, 80.30) для платників єдиного податку.