Все про ПДФО у 2026 році — це тема, яка стосується практично кожного, хто отримує дохід в Україні: найманих працівників, підприємців на загальній системі оподаткування та роботодавців, які утримують цей податок із зарплати своїх співробітників. ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) залишається основним прямим податком з доходів громадян і регулюється розділом IV Податкового кодексу України. У 2026 році ставки не змінилися, однак розуміти повну картину — хто є платником, що входить до бази оподаткування, як подавати декларацію — важливо для уникнення штрафів і переплат.
1. Все про ПДФО у 2026 році: що це за податок і хто його платить
ПДФО — це прямий загальнодержавний податок, що стягується з доходів фізичних осіб. Платниками є:
- Фізичні особи — резиденти України, які отримують дохід як в Україні, так і за її межами.
- Фізичні особи — нерезиденти, які отримують доходи з джерелом походження в Україні.
- ФОП на загальній системі оподаткування — вони самостійно нараховують і сплачують ПДФО зі свого чистого доходу.
Важливо розуміти: ФОП 1, 2 і 3 груп єдиного податку не є платниками ПДФО зі своїх підприємницьких доходів. Замість цього вони сплачують єдиний податок. Проте як роботодавці вони зобов’язані утримувати ПДФО із заробітної плати найманих працівників. Детальніше про зобов’язання спрощенців читайте у матеріалі податки фоп у 2026 році.
2. Ставки ПДФО: все про ПДФО у 2026 році для різних видів доходів
Базова ставка ПДФО у 2026 році — 18% від суми оподатковуваного доходу. Ця ставка застосовується до:
- Заробітної плати та прирівняних до неї виплат.
- Чистого доходу ФОП на загальній системі оподаткування.
- Доходів від оренди нерухомості та рухомого майна.
- Дивідендів (крім тих, що оподатковуються за зниженою ставкою 5%).
- Доходів від продажу нерухомості та майна (залежно від умов — 0% або 18%).
- Спадщини та подарунків від осіб, які не є родичами першого ступеня споріднення.
Разом із ПДФО завжди утримується військовий збір. З 1 жовтня 2024 року його ставку підвищено до 5% від суми доходу, і у 2026 році вона залишається незмінною. Таким чином, загальне навантаження при отриманні заробітної плати або підприємницького доходу становить 23% (18% ПДФО + 5% військового збору).
3. Все про ПДФО для ФОП на загальній системі у 2026 році
Підприємці на загальній системі оподаткування є самостійними платниками ПДФО. Для них діють такі правила:
- База оподаткування — чистий дохід: різниця між виручкою від підприємницької діяльності та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з отриманням доходу (ст. 177 Податкового кодексу).
- Ставка ПДФО — 18% від чистого доходу.
- Військовий збір — 5% від чистого доходу.
- ЄСВ — 22% від чистого доходу, але не менше ніж 1 902,34 грн за місяць, у якому отримано дохід (детально — у статті ЄСВ 2026).
Приклад розрахунку. ФОП на загальній системі отримав за квартал виручку 500 000 грн, підтверджені витрати — 320 000 грн. Чистий дохід = 180 000 грн. ПДФО = 32 400 грн (18%), військовий збір = 9 000 грн (5%). Разом до бюджету — 41 400 грн (без урахування ЄСВ).
Авансові платежі з ПДФО для ФОП на загальній системі сплачуються щоквартально до 20 квітня, 20 липня та 20 жовтня — у розмірі 25% від річного зобов’язання за попередній рік. Доплата або повернення — за підсумками річної декларації.
4. Все про ПДФО у 2026 році для роботодавців: утримання та перерахування
Якщо ФОП або ТОВ має найманих працівників, він набуває статусу податкового агента і зобов’язаний:
- Утримувати ПДФО у розмірі 18% із кожної виплати заробітної плати.
- Утримувати військовий збір у розмірі 5% із тієї самої суми.
- Перерахувати утримані суми до бюджету в день виплати заробітної плати або авансу.
- Подавати Податковий розрахунок (форма 4-ДФ) щоквартально — протягом 40 днів після закінчення кварталу.
Різниця між ПДФО та ЄСВ у 2026 році для роботодавця
ЄСВ нараховується понад зарплату та сплачується за рахунок роботодавця, тоді як ПДФО і військовий збір — утримуються із зарплати працівника. Важливо не плутати ці механізми.
5. Терміни подачі декларації: все про ПДФО у 2026 році для фізосіб і ФОП
Все про ПДФО неможливо розповісти без термінів звітності. У 2026 році діють такі строки:
- Річна декларація про майновий стан і доходи — подається фізичними особами, які зобов’язані декларувати доходи, до 30 квітня 2027 року (за підсумками 2026 року).
- ФОП на загальній системі — до 9 лютого 2027 року (60 днів після 31 грудня 2026 року).
- Добровільне декларування (наприклад, для отримання податкової знижки) — до 30 квітня 2027 року.
- Декларування при виїзді за кордон — не пізніше ніж за 60 днів до виїзду.
6. Пільги з ПДФО у 2026 році: податкова знижка та соціальна пільга
Податкова соціальна пільга з ПДФО у 2026 році (ПСП)
ПСП зменшує місячний оподатковуваний дохід і застосовується лише до заробітної плати. У 2026 році розміри ПСП прив’язані до прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 328 грн), встановленого Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік»:
- Звичайна ПСП — 50% прожиткового мінімуму = 1 664 грн на місяць.
- Підвищена ПСП (для одиноких батьків, осіб з інвалідністю II групи тощо) — 150% = 2 496 грн.
- Максимальна ПСП (учасники бойових дій, особи з інвалідністю I групи) — 200% = 3 328 грн.
ПСП застосовується лише якщо місячна зарплата не перевищує граничний дохід. У 2026 році він становить 4 660 грн на місяць.
Податкова знижка з ПДФО у 2026 році
Фізичні особи — резиденти мають право зменшити річну суму ПДФО через податкову знижку. До переліку дозволених витрат входять:
- Навчання в українських закладах вищої освіти.
- Іпотечні відсотки за основним місцем проживання.
- Добровільне медичне страхування.
- Пожертвування неприбутковим організаціям.
- Витрати на реабілітацію осіб з інвалідністю.
7. Поширені питання про ПДФО у 2026 році
Чи оподатковується зарплата за час лікарняного?
Так, виплата за лікарняним (допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю) оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%. Виняток — якщо лікарняний оплачується за рахунок Фонду соціального страхування: у цьому випадку Фонд виступає податковим агентом і самостійно утримує ПДФО.
Чи сплачує ФОП 3 групи ПДФО зі свого підприємницького доходу?
Ні. ФОП 3 групи сплачує єдиний податок за ставкою 5% (або 3% + ПДВ) від обороту та військовий збір 1% від доходу. ПДФО з підприємницького доходу не нараховується. Але якщо підприємець отримав дохід не від підприємницької діяльності (наприклад, від продажу особистої нерухомості або дивіденди), такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО на загальних підставах.
Чи є штрафи за неподання декларації про доходи?
Так. Відповідно до Податкового кодексу України, штраф за неподання або несвоєчасне подання декларації становить 340 грн (20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян). За повторне порушення — 1 020 грн. Несплата задекларованого ПДФО тягне пеню за кожен день прострочення.
Висновок
Все про ПДФО у 2026 році — це насамперед розуміння того, що ставка залишається стабільною: 18% плюс 5% військового збору. Найманим працівникам турбуватися не потрібно — ПДФО утримує роботодавець. Підприємцям на загальній системі слід вести ретельний облік витрат і дотримуватися термінів авансових платежів та річної декларації. А для коректного нарахування і своєчасної сплати всіх обов’язкових платежів — зверніться до фахівців Legal TAX за персональною консультацією.