Податок на додану вартість (ПДВ) залишається одним із найважливіших непрямих податків в Україні, який суттєво впливає на ціноутворення та фінансову діяльність суб’єктів господарювання. Правильне адміністрування та облік ПДВ у 2026 році вимагає від бухгалтерів і підприємців глибокого розуміння чинного законодавства, актуальних ставок, пільг та нових роз’яснень податкових органів. Розглянемо детальніше, які оновлення набули чинності та на що варто звернути увагу платникам цього податку.
ПДВ у 2026 році: ключові законодавчі зміни та оновлення
У період 2025–2026 років податкове законодавство України зазнало значних змін, спрямованих на детінізацію економіки та збільшення надходжень до бюджету. Державна податкова служба України наголошує на таких основних нововведеннях:
- Скасування податкових пільг для транспортних засобів, оснащених електричними двигунами, що імпортуються або постачаються на митній території України.
- Скасування пільг з ПДВ для нових транспортних засобів, які працюють на стисненому або зрідженому природному газі (метані) чи біогазі.
- Запровадження звільнення від ПДВ для операцій з ввезення та постачання симуляторів бойових дій, призначених для оборонної сфери.
- Нові правила планування та проведення публічних закупівель на платформі Prozorro, де очікувана вартість має обов’язково враховувати суму податку.
Ці зміни спрямовані на адаптацію податкової політики до сучасних економічних умов та фінансове забезпечення державного сектору.
Діючі ставки ПДВ у 2026 році та пільгові операції
В Україні діє диференційована система ставок ПДВ, вибір яких залежить від виду господарської діяльності та типу товарів:
- 20% — стандартна ставка, яка застосовується до більшості операцій із постачання товарів та послуг на митній території України.
- 14% — знижена ставка для окремих видів сільськогосподарської продукції, що дозволяє знизити податкове навантаження на аграріїв.
- 7% — спеціальна ставка для медичних виробів, лікарських засобів, а також послуг із показу кінофільмів та проведення культурних заходів.
- 0% — нульова ставка для експорту товарів за межі митної території України, міжнародних перевезень пасажирів і багажу.
Також зберігаються деякі тимчасові пільги, визначені у Перехідних положеннях Податкового кодексу України. Зокрема, це стосується підтримки національного кінематографа та окремих постачань для Збройних Сил України.
Категорії платників та обов’язкова реєстрація
Коло суб’єктів, які підлягають обов’язковій реєстрації платниками ПДВ, регулюється ст. 180 та ст. 181 Податкового кодексу України. До них належать:
- Суб’єкти господарювання, у яких загальний обсяг здійснення операцій з постачання товарів чи послуг за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн.
- Фізичні та юридичні особи, які імпортують товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно з митним та податковим законодавством.
- Нерезиденти, які надають електронні послуги для фізичних осіб на території України (так званий «податок на Google»).
- Суб’єкти, які добровільно виявили бажання зареєструватися платниками ПДВ, навіть якщо їхні обсяги діяльності менші за встановлений ліміт.
Варто пам’ятати, що обов’язкова реєстрація платником ПДВ має бути здійснена не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вперше досягнуто ліміту. Несвоєчасне подання заяви тягне за собою штрафні санкції.
Особливості сплати ПДВ у 2026 році для малого бізнесу та ФОП
Багато дискусій точилося навколо ідеї запровадження обов’язкового ПДВ для ФОП третьої групи із порогом доходу понад 4 000 000 грн. Проте Міністерство фінансів України та уряд ухвалили рішення перенести ці реформи на 2028 рік. Тому наразі загальні податки та звітність ФОП залишаються без змін у частині ПДВ, якщо підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування та не перевищує загальні ліміти доходів для своїх груп.
Скасування пільг для окремих категорій товарів
З 1 січня 2026 року повністю припинено дію пільгового режиму для ввезення електромобілів та газових автомобілів. Це означає, що імпортери та дилери тепер сплачують ПДВ за загальною ставкою 20%. Таке рішення ухвалено з метою вирівнювання умов конкуренції на автомобільному ринку та додаткового наповнення бюджету, що змушує компанії коригувати свої бізнес-плани.
Порядок та терміни повернення ПДВ з бюджету
Процедура, за якою здійснюється повернення ПДВ з державного бюджету, залишається під пильним контролем податківців. У 2026 році продовжують діяти такі правила перевірок:
- Камеральна перевірка проводиться протягом 20 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації.
- Документальна позапланова перевірка призначається обов’язково, якщо заявлена сума відшкодування перевищує 100 000 грн.
- Позапланова перевірка за запитом на відшкодування може тривати від 5–15 робочих днів залежно від масштабу підприємства.
Отже, платникам податку необхідно ретельно перевіряти своїх контрагентів та правильність реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), щоб уникнути блокування накладних та затримок із відшкодуванням з бюджету.
Підсумовуючи, можна сказати, що адміністрування ПДВ в Україні продовжує рухатися в бік цифровізації та посилення контролю за пільговими категоріями товарів. Завдяки відтермінуванню змін для малого бізнесу, ФОП спрощеної системи мають можливість працювати за звичними правилами, тоді як імпортерам електромобілів та товарів на газі доведеться адаптувати свої фінансові моделі під стандартну ставку податку.