ПДВ у 2025 році

ПДВ — це непрямий податок, який включається у вартість товарів і послуг та фактично сплачується кінцевим споживачем. Продавець (податковий агент) відповідає за облік і перерахування цього збору до бюджету. Розмір ставок визначається Податковим кодексом України (ПКУ). Дізнайтеся більше про зміни у ПДВ у 2025 році в цьому блозі.

Зручні посилання

• Зміни у ПДВ на 2025 рік
• Діючі ставки ПДВ на 2025 рік
• Платники ПДВ у 2025 році: категорії та умови
• Звільнені від ПДВ (пільгові) операції
• Операції, що не є об’єктом ПДВ (“необ’єктні”)
• Повернення ПДВ із бюджету у 2025 році

Зміни у ПДВ на 2025 рік:

Державна податкова служба повідомила про ключові зміни в оподаткуванні податку на додану вартість (ПДВ), що набули чинності у 2025 році. Основні оновлення стосуються наступних аспектів:

1. Нова методика визначення бази оподаткування при продажу вживаних транспортних засобів

Згідно із Законом України № 4143-ІХ від 17 грудня 2024 року внесено зміни до п. 189.3 Податкового кодексу України. Відтепер для осіб, які не зареєстровані платниками ПДВ, база оподаткування під час продажу вживаного транспортного засобу визначається на основі ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу. При цьому платник може обрати один із варіантів:

• базу оподаткування, що не є нижчою за середньоринкову вартість аналогічного транспортного засобу;
• базу, що відповідає ринковій вартості, визначеній суб’єктом оцінювальної діяльності.

2. Продовження пільг у сфері кінематографії

Відповідно до Закону України № 4143-ІХ, до завершення воєнного стану та протягом року після його скасування збережено пільгу на звільнення від оподаткування ПДВ операцій, пов’язаних із:

• постачанням послуг з демонстрації, розповсюдження та показу національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих або озвучених українською мовою;
• постачанням національних фільмів, а також робіт і послуг, необхідних для їхнього виробництва.

3. Виключення з об’єктів оподаткування ПДВ послуг за гіг-контрактами

Згідно із Законом України № 4113-ІХ від 01 грудня 2024 року, стаття 208 ПКУ доповнена пунктом 208.7. Відтепер операції з надання на митній території України послуг нерезидентами, які не зареєстровані платниками ПДВ, за гіг-контрактами більше не підлягають оподаткуванню ПДВ.

4. Скасування окремих пільг з ПДВ

З 1 січня 2025 року втратили чинність такі пільги:

• Звільнення від оподаткування ПДВ операцій з імпорту товарів (крім підакцизних), що використовуються для потреб літакобудівної галузі, а також постачання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт для цієї сфери. (Закон України № 1795-VIII від 20 грудня 2016 року).
• Оподаткування за нульовою ставкою операцій із постачання товарів, виготовлених підприємствами громадських об’єднань осіб з інвалідністю. (Закон України № 344-ІХ від 05 грудня 2019 року).
• Розстрочка сплати ПДВ за імпорт обладнання та його складників. (Закон України № 3553-ІХ від 13 січня 2024 року).
• Оподаткування за ставкою 7% ПДВ послуг повітряного транспорту з внутрішнього перевезення пасажирів та багажу. (Закон України № 2139-ІХ від 15 березня 2022 року).

Ці зміни спрямовані на вдосконалення податкової політики та адаптацію її до сучасних економічних умов.

Діючі ставки ПДВ на 2025 рік:

1. 20% — стандартна ставка для необхідних операцій (пп. «а» п. 193.1 ПКУ).
2. 14% — діє для окремих категорій сільськогосподарської продукції (пп. «г» п. 193.1 ПКУ).
3. 7% — використовуйте для:
   • медичних препаратів;
   • Екскурсій у музеях;
   • демонстрації оригінальних мистецьких творів;
   • Адаптованих кінокартин (пп. «в» п. 193.1 ПКУ).
4. 0% — ставка для експортних операцій (перелік визначений ст. 195 ПКУ).

Зверніть уваг!
Експортна ставка ПДВ (0%) залишається незмінною, незалежно від можливих змін. Будь-які коригування набувають чинності лише після офіційного внесення змін до Податкового кодексу України (ПКУ).

Платники ПДВ у 2025 році: категорії та умови

Згідно зі ст. 180 Податкового кодексу України, перелік осіб, які зобов’язані сплачувати ПДВ, залишається незмінним. До них належать:

Категорії платників ПДВ

• Добровільні платники – суб’єкти, які свідомо зареєстровані платниками ПДВ, незалежно від обсягів діяльності.
• Обов’язкові платники – особи, які мають пройти реєстрацію через досягнення встановлених фінансових лімітів.
• Імпортери – фізичні та юридичні особи, які ввозять товари в Україну в обсягах, що підлягають оподаткуванню.
• Оператори спільних проєктів – учасники договорів спільної діяльності без створення юридичної особи.
• Особи, які керують майном – управителі приватного або довірчого майна, які ведуть окремий облік операцій.
• Реалізатори спеціального майна – суб’єкти, що продають конфісковане або безгосподарне майно.
• Постачальники залізничних послуг – підприємства та особи, що надають послуги у сфері залізничного транспорту.
• Інвестори за договорами розподілу продукції – учасники спеціальних інвестиційних проєктів.
• Нерезиденти-постачальники цифрових послуг – іноземні компанії (Google, Netflix, Meta), які надають електронні послуги українським користувачам. Вони подають спрощені декларації з ПДВ.

Процедура реєстрації

Реєстрація регулюється Положенням № 637, затвердженим Міністерством фінансів 07.12.2021. Основні вимоги:

• Подання повного пакета документів.
• Відповідність критеріям для кожної категорії платників.

Зверніть увагу! Нерезиденти без постійного представництва сплачують ПДВ самостійно через механізм MOSS (Mini One Stop Shop).

Звільнені від ПДВ (пільгові) операції

До цієї групи належать:

Постійні пільги (ст. 197 ПКУ)

• Постачання дитячого харчування та товарів для дітей (п. 197.1.1).
• Подальший продаж тютюнових виробів, електронних рідин та їхніх замінників (п. 197.27).
• Операції з інвестиційним золотом (п. 197.26).

Тимчасові пільги (визначені в Перехідних положеннях ПКУ).

Такі операції декларуються, але не оподатковуються. Однак продавець не може отримати податковий кредит на придбання товарів і послуг, пов’язаних із цими операціями, що може збільшити його податкові зобов’язання.

Операції, що не є об’єктом ПДВ (“необ’єктні”)

Відповідно до ст. 196 ПКУ, до них належать:

• Фінансові операції: емісія та обіг цінних паперів (пп. 196.1.1), страхові послуги (пп. 196.1.3), банківські операції (депозити, кредити, розрахунково-касові операції) (пп. 196.1.5).
• Передача майна у заставу або шов (пп. 196.1.2).

Ці угоди не підлягають декларуванню в звіті з ПДВ і не є об’єктом оподаткування.

Повернення ПДВ із бюджету у 2025 році

Податкові органи мають право ініціювати позапланову перевірку документів протягом 40 календарних днів після кінцевого терміну подання ПДВ-декларації (п. 200.11 ПК).

Умови перевірок

• Якщо сума від’ємного значення ПДВ ≤ 100 тис. грн – перевірка можлива, але не обов’язкова.
• Якщо сума перевищує 100 тис. грн – перевірка проводиться в обов’язковому порядку (п. 78.1.8 ПК).

Перевірки під час воєнного стану

У цей період дозволені такі типи перевірок:

Планові документальні – усі види.

Фактичні – без обмежень.

Позапланові документальні – лише для окремих випадків:

• повернення ПДВ на суму понад 100 тис. грн,
• скарги контрагентів на нереєстрацію податкових накладних або розрахунків коригування (РК),
• аудит грального бізнесу та виробництва підакцизних товарів (відповідно до ст. 78 ПК).

Зверніть увагу! Підприємцям слід уважно стежити за коректністю податкової звітності, щоб уникнути можливих перевірок та затримок із поверненням ПДВ.