Обговорюємо ситуацію із послуги від ФОП І групи та потенційні ризики при співпраці з ними. Для ФОП на ІІ групі є категоричні обмеження щодо отримання таких послуг — ці обмеження не залежать від змісту роботи, а встановлюються Податковим кодексом.
Хто має право надавати послуги ФОП ІІ групи?
Згідно з п. 291.4 ПКУ, ФОП ІІ групи може отримувати послуги тільки від:
- фізичних осіб (населення для особистого споживання);
- інших ФОП, що перебувають на єдиному податку (будь‑яка група), або юридичних осіб на єдиному податку.
Отже, послуги від ФОП І групи, які не є платниками ЄП, є порушенням. Навіть якщо ФОП І групи надає побутові чи освітні послуги фізичній особі, їх заборонено отримувати іншим ФОП ІІ групи, якщо ФОП І групи був контрагентом‑не єдинником.
Що саме заборонено
Заборонено отримувати послуги від ФОП І групи у випадках:
- ФОП І групи не є платником єдиного податку;
- контрагент – юридична особа на загальній системі;
- іноземці, державні установи, банки, ОСББ тощо.
Навіть якщо послуга спрямована на фізичну особу, отримання через оформлення договору може бути кваліфіковане як порушення, якщо виконавець є ФОП І групи‑неєдинник.
Наслідки співпраці з ФОП І групи
Для ФОП І групи (надавач послуг):
- Сплата єдиного податку за підвищеною ставкою 15%;
- Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з початку наступного кварталу після порушення.
Для ФОП ІІ групи (отримувач):
- Прямих податкових санкцій немає, оскільки відповідальність лягає на надавача Дебет-Кредит.
- Однак можливі непрямі ризики:
- Додаткові перевірки ДПС;
- Ймовірність визнання правочинів недійсними;
- Неправомірні витрати при переході на загальну систему.
Практичні приклади
- ФОП ІІ групи замовив бухгалтерські послуги у ФОП І групи, яка не є платником ЄП — порушення.
- Якщо договір із ФОП І групи оформлений на фізичну особу — все одно порушення, бо послуги отримує ФОП ІІ групи.
- Продаж товарів із ФОП І групи — дозволено, обмеження стосуються лише послуг.
Як уникнути ризиків
- Перевіряйте статус контрагента: переконайтесь, що він — платник єдиного податку.
- Не приймайте послуги від ФОП І групи, які не є платниками ЄП.
- Оформляйте документи (рахунки, договори, акти) із зазначенням статусу контрагента.
- У разі сумнівів — перехід на ФОП 3 групи або робота через посередника.
Висновок
Послуги від ФОП І групи можуть стати причиною серйозних фінансових наслідків для ФОП І групи, а ФОП ІІ група ризикує ускладненими перевірками і питаннями про правомірність операцій. Щоб уникнути неприємностей: співпрацюйте лише з платниками ЄП і стежте за відповідністю умовного статусу контрагента.
Якщо потрібна допомога з визначенням контрагента або вибором оптимального режиму оподаткування — зверніться до нас за консультацією, і ми із задоволенням вам допоможемо.