Обговорюється ситуація, коли придбання земельної ділянки ОСГ здійснює юридична особа у фізичної особи — хто сплачує податки, які ставки і які наслідки. У центрі уваги саме ключове слово, яке згадується в тексті тричі і в заголовку розділу.
Оподаткування доходу фізособи – продавця
При придбанні земельної ділянки ОСГ фізичною особою — продавцем, дохід оподатковується ПДФО та військовим збором. Юридична особа‑покупець є податковим агентом, відповідальним за утримання і сплату податків.
Звільнення від ПДФО:
- Продавець має право на звільнення, якщо виконано всі вимоги: продаж одного разу протягом року, земельна ділянка у власності понад 3 роки, а площа не перевищує 2 га (норма ОСГ).
Ставки податків:
- Якщо умови не виконані — ставка 5% ПДФО;
- При більш ніж один продаж протягом року або перевищення критеріїв: 18% ПДФО;
- Військовий збір — зазвичай 1,5% або 5% якщо не звільняється від ПДФО.
База для нарахування — договірна ціна, але не менше оціночної вартості.
Зобов’язання юридичної особи-покупця
Юрособа при придбанні земельної ділянки ОСГ:
- діє як податковий агент — має утримати ПДФО і військовий збір та сплатити їх до бюджету за місцем свого розташування або за місцем реєстрації продавця (залежно від типу операції).
- не сплачує самостійно ПДФО або військовий збір — це прямо обов’язок продавця і покупця як агентів.
Земельний податок для підприємства–нового власника
Після придбання земельної ділянки ОСГ юридична особа стає власником земельної ділянки та стає платником земельного податку:
- Ставки і пільги встановлюються місцевою радою до 15 липня року, що передує звітному (на 2025 рік ставки затверджено до 15 липня 2024).
- Потрібно подати декларацію з плати за землю до органу за місцем розташування ділянки — по кожній громаді окремо, а сума сплачується рівними частинами щомісячно протягом року, не пізніше 30 днів після звітного місяця.
Додаткові витрати покупця
Крім податків, юридична особа несе такі витрати при придбанні земельної ділянки ОСГ:
- Нотаріальне посвідчення договору — держмито 1% від суми договору (не менше оціночної вартості) або відповідна плата приватному нотаріусу;
- Реєстраційний збір за державну реєстрацію права власності;
- Оцінка земельної ділянки для визначення бази оподаткування;
- Послуги нотаріуса з оформлення, перевірки документів тощо.
Практичні рекомендації:
- Перевірте умови звільнення від ПДФО — це може значно зменшити витрати.
- У договорі та документах обов’язково вказуйте реальну вартість ділянки та кадастровий номер.
- Подавайте декларацію з плати за землю вчасно, по кожній громаді окремо.
- Консультуйтесь щодо ставок місцевого податку — вони встановлюються місцевою радою та можуть змінюватися.
- Забезпечте правильне нарахування та сплату ПДФО і військового збору — уникнення навантаження на обох сторін транзакції.
Висновок
Питання придбання земельної ділянки ОСГ юридичною особою у фізособи включає кілька аспектів: оподаткування доходу продавця ПДФО і військовим збором, обов’язки покупця як податкового агента, земельний податок для нового власника і низку додаткових витрат. Суми податків залежать від виконання умов звільнення продавця. До того ж періодичні платежі з земельного податку вимагають уваги до місцевих ставок і декларації.
Якщо потрібна допомога з оформленням угоди, розрахунком податків або консультація з бухгалтерськими нюансами — зверніться до нас, і ми із задоволенням вас проконсультуємо.