У цій статті йдеться про матеріальну допомогу на поховання колишнього працівника, яку може виплачувати роботодавець — дружині, членам родини померлого. Такі виплати класифікуються як нецільова благодійна допомога, і важливо знати, за яких умов вони не оподатковуються, а коли податки утримуються.
Неоподатковувані ліміти допомоги
Якщо допомога надається за останнім місцем роботи померлого, її розмір до двох граничних сум (на 2025 рік — 2 × 4240 грн = 8480 грн) не оподатковується ПДФО і військовим збором. Це захоплює як доплату роботодавця, так і виплати ПФУ. У межах цього обсягу ЄСВ не нараховується.
Оподаткування перевищення лімітів
Якщо матеріальна допомога на поховання колишнього працівника перевищує 8480 грн, сума перевищення підлягає:
- Оподаткуванню за ставкою ПДФО 18%;
- Утриманню військового збору 5%.
Відповідні суми утримують у день виплати. ЄСВ навіть у цьому випадку не утримується.
Виплати не за останнім місцем роботи
Якщо допомога надається від роботодавця, який не був останнім, або взагалі не є роботодавцем померлого, тоді вона оподатковується без винятків — 18% ПДФО та 5% військового збору із повної суми виплати. В таких випадках рекомендовано оформляти виплату як нецільову благодійну допомогу, щоб застосувати неоподатковуваний ліміт 4240 грн на рік.
Відображення у звітності
- У Додатку 4ДФ допомогу від останнього роботодавця відображають за ознакою доходу «146» — сума включно з неоподатковуваною частиною до 8480 грн. Якщо є перевищення — перевищення задеклароване як код «126» з утриманими податками. Якщо сума не перевищує ліміт — графи податків лишаються пустими або з нулями.
- У Додатку 1, де показують ЄСВ, виплата не відображається — оскільки вона не належить до бази нарахування ЄСВ.
Організаційні вимоги
Для правомірної виплати матеріальної допомоги на поховання колишнього працівника слід:
- Отримати заяву від особи, яка здійснила поховання (наприклад, дружини);
- Копію свідоцтва про смерть;
- Видати наказ керівника підприємства про виплату (особливо, якщо це не є останнє місце роботи померлого).
Практичні поради
- Перевірте: це останній роботодавець померлого чи ні.
- Сплануйте суму виплати таким чином, щоб не перевищувати неоподатковуваний ліміт, якщо це доречно.
- Відображайте у 4ДФ відповідно до ознак «146» або «126».
- Не включайте виплату в базу ЄСВ.
- Коректно оформлюйте документи — заяву, наказ, копію свідоцтва про смерть.
Висновок
Матеріальна допомога на поховання колишнього працівника — це не просто акт підтримки, а й податкова операція з окремим режимом оподаткування. Якщо виплата здійснюється за останнім місцем роботи і в межах 8480 грн — вона не оподатковується. Перевищення суми або інші випадки — вимагають утримання ПДФО і військового збору з перевищення. ЄСВ у будь-якому разі не нараховується. Важливо правильно оформити документи та звітність.
Якщо вам потрібна консультація з оподаткування, оформлення документів або заповнення 4ДФ — звертайтесь до нас, і ми із задоволенням допоможемо.