Ситуація, коли відбувається списання заборгованості при санації, є не такою вже й рідкісною. Проте вона викликає чимало запитань у бухгалтерів, особливо щодо того, як правильно враховувати податок на додану вартість (ПДВ) у постачальника і боржника.
Що таке санація і як вона впливає на борги
Санація — це одна з процедур відновлення платоспроможності підприємства, що передбачена Кодексом України з процедур банкрутства. Вона може включати часткове або повне списання кредиторської заборгованості.
Здавалося б, якщо борг списується, то й про податки можна забути. Але з точки зору ПДВ ситуація значно складніша.
Податкові наслідки для постачальника
Якщо продавець уже нарахував ПДВ на дату першої події (наприклад, відвантаження товару), то навіть при списанні заборгованості при санації він не має підстав для коригування податкових зобов’язань.
Це пов’язано з тим, що сам факт постачання товару чи послуг уже відбувся, отже об’єкт оподаткування з ПДВ сформувався. Закон не передбачає “анулювання” зобов’язань у разі, якщо покупець не оплатив товар, а зобов’язання було списано у процесі санації.
Що з ПДВ у покупця (боржника)
Інша ситуація — у покупця. Якщо він включив ПДВ до податкового кредиту, то при списанні заборгованості має виникнути обов’язок нарахування умовного ПДВ.
Причина в тому, що фактично товар чи послуга залишились у користуванні, але обов’язок сплатити за них зник. Це прирівнюється до безоплатного отримання товарів, а отже, вимагає нарахування податкових зобов’язань.
Таким чином, при списанні заборгованості при санації у боржника виникає обов’язок донарахувати ПДВ, якщо раніше він сформував податковий кредит.
Як підтвердити правомірність списання
Щоб уникнути претензій з боку податкової, важливо мати належні документи:
- рішення суду або затверджений план санації;
- акт списання заборгованості;
- документи, що підтверджують відсутність оплати.
Усі ці дані повинні зберігатися разом із первинними документами.
Підсумки
Списання заборгованості при санації не звільняє від податкових обов’язків. Постачальник не має підстав для зменшення ПДВ, а боржник, навпаки, повинен нарахувати податкові зобов’язання, якщо раніше був сформований податковий кредит. Правильна документація та своєчасний аналіз кожного кроку допоможуть уникнути податкових ризиків у майбутньому.