ФОП купує товар у фізособи з післяплатою, і в такому випадку важливо чітко визначити, хто є податковим агентом та хто несе відповідальність за утримання й сплату податків.
Хто є податковим агентом?
Згідно з Податковим кодексом України, ФОП на загальній системі оподаткування або на ІІІ групі єдиного податку є податковим агентом щодо фізичних осіб, у яких він купує товари або послуги. Це означає, що ФОП зобов’язаний утримувати та сплачувати податки з доходів фізичних осіб, які отримують оплату від ФОП.
Розрахунок ПДФО та ВЗ
При купівлі товару у фізичної особи з післяплатою ФОП повинен утримати:
- ПДФО (18%): 18% від суми виплати фізичній особі.
- ВЗ (5%): 5% від суми виплати фізичній особі.
Наприклад, якщо ФОП виплачує 10 000 грн фізичній особі, то:
- ПДФО = 10 000 грн × 18% = 1 800 грн
- ВЗ = 10 000 грн × 5% = 500 грн
- Сума до виплати фізичній особі = 10 000 грн – 1 800 грн – 500 грн = 7 700 грн
ФОП зобов’язаний перерахувати до бюджету 1 800 грн ПДФО та 500 грн ВЗ.
Виправлення помилок
Якщо ФОП не утримав або не сплатив ПДФО та ВЗ, необхідно подати уточнюючий розрахунок (додаток 4ДФ) до податкового органу. У разі воєнного стану штрафи за несвоєчасну сплату податків не застосовуються. Проте рекомендується якомога швидше виправити помилку, щоб уникнути можливих санкцій у майбутньому.
Документальне підтвердження витрат
ФОП може підтвердити витрати на придбання товару у фізичної особи за допомогою:
- Договору купівлі-продажу.
- Акту приймання-передачі товару.
- Платіжних документів, що підтверджують оплату.
- Податкового розрахунку (форма 4ДФ).
Ці документи необхідні для правильного обліку витрат та запобігання податковим ризикам.
Часті запитання
1. Чи потрібно укладати письмовий договір, якщо ФОП купує товар у фізособи з післяплатою?
Так, обов’язково. Договір купівлі-продажу разом з актом приймання-передачі товару є ключовими документами для підтвердження витрат та правомірності операції.
2. Хто є податковим агентом у цій ситуації?
Податковим агентом виступає саме ФОП. Він зобов’язаний утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (1,5% або 5% залежно від виду доходу) з виплати фізичній особі.
3. Чи може ФОП віднести витрати на придбання товару у фізособи до обліку?
Так, за умови наявності підтвердних документів: договору, акту приймання-передачі, платіжних документів та звітності (форма 4ДФ).
4. Що робити, якщо ФОП не утримав податки при виплаті?
Необхідно подати уточнюючий податковий розрахунок (додаток 4ДФ) та сплатити ПДФО і ВЗ. Під час воєнного стану штрафи за прострочення не застосовуються, але краще виправити помилку якнайшвидше.
5. Чи можна оформити операцію лише через накладну без договору?
Ні, накладної недостатньо. Обов’язково потрібен договір або акт, що підтверджує передачу товару, інакше податкова може не визнати витрати.
6. Якщо ФОП купує товар у кількох фізичних осіб, чи треба утримувати податки з кожної виплати?
Так, з кожної окремої операції потрібно правильно утримати та сплатити ПДФО і військовий збір.